Kas yra apmokestinamos pajamos Lietuvoje?

Kas yra apmokestinamos pajamos?

Gavote atlyginimą, dosnią gimtadienio dovaną, dividendų ar papildomų pajamų – ar tikrai turite mokėti mokesčius už viską? Nors iš pirmo žvilgsnio gali atrodyti, kad kiekviena į sąskaitą gauta suma yra apmokestinama, iš tiesų viskas priklauso nuo pinigų kilmės, jų dydžio ir konkrečiai pajamų rūšiai taikomų taisyklių.

Vienoms pajamoms taikomas GPM, kitoms gali būti taikomos išimtys, lengvatos ar visai kitokia apmokestinimo tvarka. Šiame straipsnyje paprastai paaiškinsime, kas yra apmokestinamosios pajamos, kokioms pajamoms taikomas GPM, kada galima pasinaudoti išimtimis ir ką svarbu žinoti deklaruojant pajamas.

Kas yra apmokestinamos pajamos?

Apmokestinamosios pajamos – tai pajamos, nuo kurių pagal Lietuvos įstatymus apskaičiuojamas ir mokamas Gyventojų pajamų mokestis (GPM).

Trumpai tariant - ne visi į sąskaitą gauti pinigai yra apmokestinami. Kad būtų lengviau suprasti skirtumus, verta žinoti šias 3 sąvokas:

• Atlyginimas „ant popieriaus“ (bruto): visas darbo užmokestis prieš išskaičiuojant mokesčius.

• Apmokestinamos pajamos: pajamų dalis, nuo kurios apskaičiuojamas GPM, pritaikius NPD ir kitas taikomas lengvatas, kai jos priklauso.

• Atlyginimas „į rankas“ (neto): suma, kuri lieka darbuotojui po to, kai iš darbo užmokesčio išskaičiuojamas GPM ir kiti mokesčiai, pavyzdžiui, „Sodros“ įmokos.

Pavyzdys: jei jūsų atlyginimas „ant popieriaus“ yra 2 000 Eur, tai yra jūsų darbo užmokestis prieš mokesčius. Į rankas gausite mažesnę sumą, nes darbdavys išskaičiuos darbuotojo mokamus mokesčius ir perves juos valstybei.

Todėl vien tai, kad į sąskaitą įkrito pinigai, dar nereiškia, kad nuo jų reikės mokėti GPM. Pavyzdžiui, skolos grąžinimas ar tam tikromis sąlygomis gauta dovana nėra laikomi apmokestinamosiomis pajamomis.

Kokios pajamos yra apmokestinamos Lietuvoje?

Apmokestinamųjų pajamų gali būti įvairių, tačiau ne visoms joms taikomos vienodos taisyklės.

Kad būtų lengviau susigaudyti, apžvelkime dažniausiai pasitaikančias apmokestinamųjų pajamų rūšis:

• Pajamos iš darbo santykių – darbo užmokestis ir kitos su darbo santykiais susijusios pajamos. Joms taikomi progresiniai GPM tarifai, priklausantys nuo metinių pajamų dydžio.

• Individualios veiklos pajamos – mokestis skaičiuojamas nuo uždirbto pelno, t. y. pajamų atėmus leidžiamas išlaidas. Mokėtina suma priklauso nuo metinio pelno.

• Pajamos iš nekilnojamojo turto nuomos – jų apmokestinimas priklauso nuo pasirinkto nuomos apmokestinimo būdo. Tam tikrais atvejais gali būti taikomi 15, 20, 25 arba 32 proc. GPM tarifai.

• Pajamos iš turto pardavimo – jų apmokestinimas priklauso nuo parduodamo turto rūšies, jo įsigijimo ir išlaikymo aplinkybių bei taikomų išimčių.

• Investicinės pajamos – dividendai, palūkanos ir kai kurios kitos iš investicijų gaunamos pajamos taip pat gali būti apmokestinamos. Joms taikomos atskiros taisyklės, o, pavyzdžiui, 2026 m. dividendams taikomas 15 proc. GPM tarifas.

• Užsienyje gautos pajamos – jų apmokestinimas priklauso nuo pajamų rūšies, užsienio valstybės ir Lietuvai taikomų tarptautinio apmokestinimo taisyklių.

Taigi, ar nuo visų gautų pinigų reikia mokėti GPM?

Jei visa tai atrodo šiek tiek painu – taip ir yra. Skirtingoms pajamų rūšims gali būti taikomos skirtingos taisyklės, tarifai ir išimtys, todėl vienos universalios taisyklės, tinkančios visoms pajamoms, nėra.

Auksinė taisyklė – visada pasitikrinti aktualią VMI informaciją, ypač jei atsirado naujas pajamų šaltinis, pavyzdžiui, pradėjote nuomoti būstą, investuoti, dirbti savarankiškai ar uždirbti pajamų iš užsienio. Taip iš anksto žinosite, ar turite mokestinę prievolę ir ką reikės deklaruoti.

Kaip yra apmokestinami skirtingi pajamų šaltiniai?

GPM apskaičiavimas priklauso ne tik nuo to, kiek pajamų gavote, bet ir nuo jų šaltinio. Skirtingoms pajamų rūšims gali būti taikomi skirtingi tarifai, atskaitymai, lengvatos ir išimtys.

Pavyzdžiui:

• Darbo užmokestis – GPM apskaičiuojamas nuo metinių darbo pajamų, įvertinus NPD (jei jis jums taikomas).

• Individualios veiklos pajamos – pirmiausia įvertinamos iš pajamų atimamos leidžiamos išlaidos arba taikoma fiksuota išlaidų norma, o tuomet apskaičiuojamas GPM.

• Dividendai – jiems taikoma atskira apmokestinimo tvarka. 2026 m. dividendams taikomas 15 proc. GPM tarifas.

• Turto pardavimo pajamos – apmokestinimas priklauso nuo parduodamo turto rūšies, jo įsigijimo kainos, išlaikymo laikotarpio ir kitų aplinkybių. Tam tikrais atvejais GPM mokėti nereikia.

• Dovanos – jų apmokestinimas priklauso nuo dovanos vertės ir nuo to, kas ją dovanoja. Artimųjų dovanoms tam tikrais atvejais taikomos išimtys.

• Skolos grąžinimas – jei jums grąžinama anksčiau paskolinta suma, pats paskolos grąžinimas nelaikomas apmokestinamosiomis pajamomis.

Todėl vertinant, ar nuo gautų pinigų reikės mokėti GPM, svarbu pirmiausia nustatyti jų kilmę ir tik tada taikyti konkrečiai pajamų rūšiai galiojančias taisykles.

Kaip skaičiuojamas mokestis nuo apmokestinamųjų pajamų?

GPM apskaičiavimas priklauso nuo pajamų rūšies, tačiau dažniausiai reikia įvertinti kelis pagrindinius dalykus:

Nustatomos apmokestinamosios pajamos. Įvertinama, kokias pajamas gavote ir ar jos apmokestinamos GPM.

Įvertinamos lengvatos ir atskaitymai. Priklausomai nuo pajamų rūšies, gali būti taikomas NPD, leidžiami atskaitymai ar kitos lengvatos.

Pritaikomas GPM tarifas. Jis priklauso nuo pajamų rūšies, o kai kuriais atvejais – ir nuo bendros metinių pajamų sumos.

Apskaičiuojama mokėtina suma. Įvertinama, kiek GPM jau buvo išskaičiuota ir kiek dar, jei reikia, lieka sumokėti.

GPM tarifai ir pajamų ribos 2026 metais.

Nuo 2026 m. Lietuvoje skirtingoms pajamų rūšims taikomi 15, 20, 25 arba 32 proc. GPM tarifai. Tarifas priklauso nuo pajamų rūšies ir jų metinės sumos.

Su darbo santykiais susijusioms pajamoms:

• Iki 83 237,40 Eur (36 VDU) – taikomas 20 proc. GPM tarifas.

• Nuo 83 237,40 iki 138 729 Eur (36–60 VDU) – taikomas 25 proc. GPM tarifas.

• Virš 138 729 Eur (60 VDU) – viršijanti pajamų dalis apmokestinama 32 proc. GPM tarifu.

Kai kurioms kitoms pajamoms, pavyzdžiui, nuomos ar tam tikroms turto pardavimo pajamoms, taikoma kita tvarka. Joms iki 27 745,80 Eur (12 VDU) gali būti taikomas 15 proc. tarifas, o viršijus šią ribą – 20, 25 arba 32 proc. tarifai.

Todėl vertinant GPM svarbu pirmiausia nustatyti, kokios rūšies pajamas gavote, ir tik tada žiūrėti, kokia pajamų riba bei tarifas joms taikomi.

Dažniausios klaidos vertinant apmokestinamas pajamas.

Vertinant apmokestinamąsias pajamas, dažniausiai pasitaiko šios klaidos:

Manoma, kad visoms pajamoms taikomas vienodas tarifas. Darbo užmokestis, individualios veiklos, nuomos, dividendų ir kitos pajamos yra apmokestinamos pagal skirtingas taisykles.

Bruto suma painiojama su suma „į rankas“. Atlyginimas „ant popieriaus“ (bruto) nėra tas pats, kas suma, kurią gaunate į sąskaitą (neto).

Pamirštamos papildomos pajamos. Šalia atlyginimo gaunant pajamų iš nuomos, individualios veiklos ar investicijų, gali atsirasti papildomų pajamų mokestinių prievolių.

Manoma, kad mokestis jau sumokėtas. Tai, kad GPM buvo išskaičiuotas nuo išmokos, ne visada reiškia, kad papildomai mokėti nebereikės.

Remiamasi pasenusia informacija. GPM tarifai ir apmokestinimo taisyklės nuolat keičiasi, todėl visuomet verta pasitikrinti aktualią VMI informaciją.

Kur pasitikrinti informaciją apie savo apmokestinamas pajamas?

Jei nesate tikri, ar nuo gautų pajamų reikia mokėti GPM, informaciją galite pasitikrinti keliose vietose:

• Mano VMI – galite matyti savo mokestines prievoles, pateiktus dokumentus ir kitą su mokesčiais susijusią informaciją.

• GPM311 deklaracija – joje deklaruojamos per metus gautos pajamos ir apskaičiuojamas mokėtinas arba grąžintinas GPM. Prieš pateikiant deklaraciją verta patikrinti, ar joje nurodyti visi jūsų pajamų šaltiniai.

• VMI svetainė – čia rasite aktualią informaciją apie GPM tarifus, pajamų rūšis, lengvatas ir deklaravimo taisykles.

Kas nutinka pavėlavus deklaruoti pajamas?

Pajamų deklaravimo terminas paprastai baigiasi kitų metų gegužės pradžioje. Jei deklaraciją pateikiate pavėluotai, ją vis tiek reikia pateikti kuo greičiau. Jei kartu turite mokėtiną GPM, už laiku nesumokėtą mokestį gali būti skaičiuojami delspinigiai.

Jei deklaracijoje apskaičiuojama GPM permoka, pavėluotai pateikus deklaraciją jos grąžinimas taip pat gali užtrukti ilgiau – VMI nurodo, kad po termino pateiktos deklaracijos permoka grąžinama per 90 dienų.

Todėl pastebėjus, kad deklaravimo terminas praleistas, geriau nedelsti ir deklaraciją pateikti kuo greičiau, o ne laukti kito deklaravimo laikotarpio.

Su Credit24 - daugiau aiškumo priimant finansinius sprendimus.

Suprasti savo pajamas, mokesčius ir finansinius įsipareigojimus – svarbi kasdienio finansinio raštingumo dalis. Tačiau net ir gerai planuojant biudžetą kartais atsiranda netikėtų išlaidų. Tokiais atvejais Credit24 Kredito linija gali suteikti daugiau lankstumo:

• Pateikite paraišką internetu – greitai ir patogiai.

• Kredito linija iki 7 000 Eur – turėkite papildomą finansinį rezervą, kai jo prireikia.

• Palūkanos skaičiuojamos tik nuo panaudotos sumos – mokate už faktiškai panaudotą kredito dalį.

• Tinka suplanuotoms ir netikėtoms išlaidoms – kai reikia papildomo finansinio lankstumo.

• Patogus valdymas programėlėje – mobiliąją programėlę rasite App Store ir Google Play

Daugiau apie Credit24 Kredito liniją sužinosite čia.

Pateikite paraišką šiandien

Finansų ABC - sužinokite daugiau.

Nors pastaruoju metu finansinė situacija Lietuvoje gerėja, žmonių pasitikėjimas savo finansinėmis žiniomis mažėja. Todėl sukūrėme Finansų ABC seriją – kad sudėtingas finansines temas būtų lengviau suprasti ir pritaikyti kasdieniame gyvenime.

Kviečiame susipažinti ir su kitomis serijos temomis – jas rasite Finansų ABC puslapyje.